Casos resolvidos
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12 caso(s)
Arrendamento de loja por 5 anos
A Cia. Alfa aluga uma loja por 5 anos, com pagamentos anuais postecipados de R$ 100.000. A taxa incremental é 10% a.a. Qual o passivo de arrendamento inicial?
Venda de software com suporte
Uma empresa vende licença de software (preço individual R$ 80.000) e 1 ano de suporte (preço individual R$ 20.000) por R$ 90.000 no pacote. Quanto de receita é reconhecido na entrega da licença?
Teste de impairment de uma UGC
Uma UGC tem valor contábil de R$ 1.000.000 (incluindo ágio de R$ 150.000). Valor em uso: R$ 820.000; valor justo menos custos de venda: R$ 790.000. Qual a perda e como alocá-la?
Auditoria: componentização de imobilizado
O auditor constata que uma aeronave foi depreciada integralmente em 25 anos, mas os motores (30% do custo) têm vida útil de 8 anos. Qual a conclusão mais adequada?
Perdas de crédito esperadas em contas a receber
Uma entidade possui contas a receber de clientes de R$ 100.000, sem componente de financiamento significativo, e utiliza a abordagem simplificada para perdas de crédito esperadas. Uma matriz de provisão, ajustada às condições atuais e às previsões econômicas, indica perdas esperadas para toda a vida de 5% do saldo bruto. A conta redutora já apresenta saldo credor de R$ 2.000. Qual despesa adicional deve ser reconhecida no encerramento?
Ativo fiscal diferido sobre provisão dedutível no pagamento
Uma entidade reconheceu no resultado uma provisão trabalhista de R$ 40.000. Para fins fiscais, o gasto somente será dedutível quando ocorrer o pagamento. A alíquota aplicável, já aprovada e esperada na reversão, é de 25%. É provável a existência de lucro tributável suficiente para aproveitar integralmente a dedução, e nenhuma exceção ao reconhecimento se aplica. Não há saldo anterior de tributo diferido relacionado à provisão. Qual é o efeito tributário diferido a reconhecer?
Pesquisa, desenvolvimento e treinamento
Durante o exercício, uma entidade pagou R$ 60.000 em pesquisa, R$ 40.000 em desenvolvimento antes de demonstrar todos os critérios de reconhecimento de um intangível, R$ 120.000 em custos diretamente atribuíveis ao desenvolvimento após demonstrar esses critérios e R$ 10.000 em treinamento de usuários. O projeto ainda não está disponível para uso e não há perda por redução ao valor recuperável. Quais são, respectivamente, o valor do ativo intangível e a despesa do exercício decorrentes desses gastos?
Estoques e valor realizável líquido
Uma empresa comercial possui 100 unidades de uma mercadoria, registradas ao custo unitário de R$ 80. No encerramento, o preço estimado de venda é de R$ 75 por unidade e os gastos necessários para realizar a venda são de R$ 5 por unidade. Não há custos adicionais de conclusão nem ajustes anteriores. Qual deve ser o saldo líquido do estoque e qual perda deve ser reconhecida?
Mensuração de provisão em intervalo contínuo
A auditoria concluiu que uma ação judicial decorrente de evento passado representa obrigação presente, com saída provável de recursos e estimativa confiável. Os assessores jurídicos estimam o desembolso em um intervalo contínuo de R$ 100.000 a R$ 140.000, sendo todos os pontos do intervalo igualmente prováveis. O efeito do valor do dinheiro no tempo é imaterial, não há reembolso e nenhuma provisão foi registrada. Qual valor deve ser reconhecido?
Ágio por expectativa de rentabilidade futura
Uma entidade adquire diretamente um conjunto de ativos e passivos que constitui um negócio segundo a IFRS 3, obtendo seu controle integral mediante pagamento à vista de R$ 800.000. Na data de aquisição, os ativos identificáveis reconhecidos totalizam R$ 1.100.000 e os passivos assumidos totalizam R$ 400.000, mensurados conforme os requisitos aplicáveis da combinação de negócios. Esses valores já incluem todos os efeitos tributários pertinentes. Não há participação de não controladores, participação anteriormente detida, contraprestação contingente ou outros ajustes. Qual ágio por expectativa de rentabilidade futura deve ser reconhecido?
Venda de imobilizado na DFC pelo método indireto
Uma entidade vendeu à vista, por R$ 45.000, uma máquina utilizada em sua produção. O custo registrado era de R$ 100.000 e a depreciação acumulada, de R$ 40.000. A perda na venda já foi incluída no lucro líquido usado como ponto de partida da DFC pelo método indireto. Desconsidere tributos. Qual tratamento específico da venda é correto na DFC?
Mercado principal e custos de transação no valor justo
Uma entidade mantém 1.000 ações classificadas ao valor justo por meio do resultado, com valor contábil total de R$ 92.000 antes da remensuração. O mercado A, acessível à entidade, é comprovadamente o mercado principal dessas ações e apresenta cotação de saída de R$ 100 por ação, com custo de transação de R$ 3 por ação. O mercado B, também acessível, apresenta cotação de R$ 105 e custo de transação de R$ 2 por ação. As cotações decorrem de mercados ativos e transações não forçadas. Não ocorre venda. Qual é o valor justo total e o ganho de remensuração?